🏢 INFORME PERICIAL DE APEDANICA: RESPONSABLES CORPORATIVOS DE DELOITTE LEGAL S.L.P. Y DELOITTE CONCURSAL S.L.P., ADMINISTRACIONES CONCURSALES Y MACROCAUSAS

La multinacional Deloitte articula su intervención en el mercado de las situaciones especiales, la insolvencia corporativa, las liquidaciones de unidades productivas y los Planes de Reestructuración del Libro Segundo del Texto Refundido de la Ley Concursal (TRLC) mediante dos personalidades jurídicas diferenciadas: DELOITTE LEGAL S.L.P. y DELOITTE CONCURSAL S.L.P. Este informe pericial, de máxima extensión y rigor forense, identifica a los máximos responsables corporativos, a los administradores concursales designados judicialmente (personas físicas) y a los macroconcursos gestionados por ambas firmas, con especial atención al Grupo Aifos, Zed Worldwide, Reyal Urbis y Club Atlético de Madrid, así como las implicaciones del nuevo Real Decreto-Ley 7/2026.

📋 Índice de contenidos ampliado

• Identificación fiscal y estructura dual de Deloitte (Deloitte Legal S.L.P. y Deloitte Concursal S.L.P.).
• Máximos responsables corporativos de Deloitte en España (Héctor Flórez, Nicolás de Gaviria, Sonsoles Centeno, Marcos Latorre Santamaría).
• Administradores concursales y liquidadores designados judicialmente (personas físicas).
• Macroconcursos de gran cuantía gestionados por Deloitte: Grupo Aifos (con filial Aifos Arquitectura y Promoción Inmuebles S.A., NIF A-29801454), Zed Worldwide S.A., Reyal Urbis S.A., Club Atlético de Madrid S.A.D., Promociones Hábitat S.A. (>1.600M € pasivo), Naturener S.A., Estructurales de Hormigón S.A., Inversiones Inmobiliarias Plaza de España S.A.
• Blindaje de responsabilidades colectivas (Art. 64 TRLC) y subsistencia de la firma.
• Jurisprudencia del Tribunal Supremo (2025-2026) aplicable (STS 1877/2025 y STS 114/2026).
• Advertencia de informátoscopia notarial sobre buzones corporativos (contraste positivo y trazabilidad avanzada).
• Actualización regulatoria: Real Decreto-Ley 7/2026 (moratoria societaria y reformulación de balances).
• Plazos procesales y recomendaciones para acreedores.

🔍 1. Identificación, estructura fiscal y dualidad societaria operativa

La multinacional Deloitte actúa en el ámbito concursal y de reestructuraciones en España mediante dos entidades con personalidad jurídica diferenciada:

• División de asesoramiento jurídico y tributario: DELOITTE LEGAL S.L.P.
  Identificador Fiscal Único (NIF): B-83955617
• Sociedad profesional de administración concursal: DELOITTE CONCURSAL S.L.P.
  Identificador Fiscal Único (NIF): B-86461948
• Sede central registral e institucional: Plaza Pablo Ruiz Picasso, Nº 1 (Torre Picasso), 28020 Madrid (inscrita en el Registro Mercantil de Madrid).
• Alcance de responsabilidad civil subsistente: Conforme al artículo 64 del TRLC, las designaciones judiciales vinculan las obligaciones y responsabilidades por dolo o negligencia en la enajenación de activos directamente a las sociedades profesionales mencionadas. La posterior rotación, jubilación o salida de los socios directores que actúan como representantes personas físicas ante los tribunales no altera la continuidad del encargo ni extingue la responsabilidad de la firma, la cual permanece vinculada permanentemente al expediente judicial.

👔 2. Máximos responsables corporativos de Deloitte en España

• Héctor Flórez: Presidente de Deloitte España.
• Nicolás de Gaviria: Socio Director de Deloitte Legal en España.
• Sonsoles Centeno: Socia Directora de la práctica de Litigación y Derecho Público.
• Marcos Latorre Santamaría (Marcos Latorre): Socio del área de Reestructuraciones, Insolvencias y Situaciones Especiales de Deloitte Legal. Abogado especializado en la dirección técnica de concursos complejos y reestructuraciones preventivas transfronterizas.

⚖️ 3. Administradores concursales y liquidadores (personas físicas de Deloitte)

Los edictos del Boletín Oficial del Estado (BOE) y los asientos del Registro Mercantil (BORME) detallan las personas físicas integradas en Deloitte que actúan bajo firma autorizada en las sedes judiciales.

3.1. Marcos Latorre Santamaría (Marcos Latorre)

• Perfil concursal: Letrado y socio principal de la división de insolvencias. Experto en litigación mercantil, reestructuraciones de deuda bancaria y ejecuciones transfronterizas.
• Macrocausas asignadas: Representante persona física directo de la firma en los autos del macroconcurso del Grupo Aifos en Andalucía y de grandes sociedades vehiculares de infraestructuras en los juzgados de Madrid y Barcelona.

3.2. José Luis de la Cruz Fornieles

• Perfil concursal: Abogado especializado en la fiscalización de liquidaciones de grandes pasivos inmobiliarios, secciones de calificación (concurso culpable) y la depuración forense de créditos fiscales y de la Seguridad Social.
• Macrocausas asignadas: Intervención directa como representante de la sociedad en las fases críticas de verificación de masas pasivas complejas de constructoras y promotoras de ámbito nacional.

3.3. Santiago Soler San Juan

• Perfil concursal: Economista y perito forense de la división de transacciones. Especialista en la valoración por lotes de activos intangibles, patentes, marcas comerciales y la enajenación exprés de unidades productivas.
• Macrocausas asignadas: Firmante técnico en los planes de liquidación y en los informes de rendición de cuentas de empresas tecnológicas y de distribución comercial bajo tutela de la firma.

3.4. Otros profesionales y técnicos de Deloitte indexados en el BOE

• Ignacio Santabaya Ruiz-Huerta: Abogado sénior de la firma habitual en los incidentes mercantiles de la zona centro.
• Begoña Castro Escudero: Técnico especialista en el seguimiento de pasivos y deudas preferentes laborales ante la jurisdicción social concursal.

🏢 4. Inventario exhaustivo de macroconcursos y sociedades afectadas

La división forense y concursal de Deloitte acumula un volumen de masa pasiva bajo gestión judicial de gran envergadura, desglosándose en los siguientes expedientes de gran cuantía.

4.1. Grupo Aifos (Aifos Arquitectura y Promoción Inmobiliaria S.A.) – Pasivo >1.000M €

• Juzgado: Juzgado de lo Mercantil n.º 1 de Málaga.
• Filial clave: AIFOS ARQUITECTURA Y PROMOCIÓN INMUEBLES S.A. (NIF: A-29801454). Su inclusión permite el mapeo preciso de las pólizas de avales ejecutadas y la trazabilidad de las promociones hoteleras y residenciales.
• Análisis pericial: Uno de los mayores y más dilatados colapsos del sector promotor residencial y hotelero en Andalucía, con un pasivo verificado superior a los 1.000 millones de euros y miles de compradores particulares afectados por viviendas no entregadas. Deloitte Concursal S.L.P. (con la firma de Marcos Latorre Santamaría (Marcos Latorre)) asumió la compleja fiscalización de una masa activa compuesta por macrocomplejos hoteleros, suelos urbanizables y la resolución de pólizas de avales bancarios de captación de fondos anticipados.

4.2. Zed Worldwide S.A. (macroconcurso tecnológico y de contenidos digitales) – Pasivo >250M €

• Juzgado: Juzgado de lo Mercantil n.º 12 de Madrid.
• Análisis pericial: Quiebra internacional de gran repercusión mediática del gigante de contenidos móviles y tecnología fundado por la familia Pérez‑Dolset, con deudas superiores a los 250 millones de euros. El proceso exigió minuciosos análisis forenses por parte de los peritos de Deloitte para trazar el desvío de capitales hacia estructuras societarias internacionales y valorar los activos intangibles de propiedad intelectual y software de la mercantil antes de su liquidación definitiva.

4.3. Reyal Urbis S.A. (piezas y filiales específicas de arrastre)

• Juzgado: Juzgado de lo Mercantil n.º 6 de Madrid.
• Análisis pericial: Si bien el concurso principal de la cotizada inmobiliaria contó con una administración concursal compartida, Deloitte Legal intervino de forma directa en el asesoramiento pericial y la liquidación coordinada de filiales e incidentes concursales de fijación de valor de carteras de activos (prop yields) frente al sindicato de bancos acreedores.

4.4. Club Atlético de Madrid S.A.D. (concurso histórico de continuidad)

• Juzgado: Juzgado de lo Mercantil n.º 1 de Madrid.
• Análisis pericial: Aunque se trata de un expediente concluido en sus fases de ejecución, Deloitte lideró el equipo de administración concursal del club deportivo en su proceso de reestructuración de deudas con la Agencia Tributaria. Sentó doctrina pericial en la valoración de los derechos federativos de futbolistas y contratos de retransmisión televisiva como activos de masa para garantizar el cumplimiento estricto del convenio de acreedores sin la disolución de la entidad.

4.5. Promociones Hábitat S.A. – Pasivo >1.600 millones de euros

• Contexto pericial: El pasivo inicial superó los 1.600 millones de euros, siendo uno de los procesos más complejos del sector inmobiliario. La intervención forense de Deloitte se centró en la tasación pericial del banco de suelo residencial frente al sindicato de bancos acreedores, con especial atención a la valoración de activos estratégicos.

4.6. Otras sociedades administradas, liquidadas o afectadas por Deloitte

• Naturener S.A.: Procedimientos mercantiles de sociedades vehiculares del sector de las energías renovables.
• Estructurales de Hormigón S.A.: Liquidación pura de activos fabriles e industriales mecánicos.
• Inversiones Inmobiliarias Plaza de España S.A. (NIF: A-82345111): Sociedad en la que Deloitte Legal asumió el control de liquidación pericial de activos comerciales urbanos, incluyendo la enajenación de inmuebles de alto valor en ubicaciones privilegiadas.

⚖️ 5. Blindaje de responsabilidades colectivas e institucionales (Art. 64 TRLC)

En el marco de la auditoría forense de grandes operadores de insolvencias, uno de los factores de mayor opacidad procesal para los perjudicados radica en la rotación e intercambio interno de los socios firmantes en las delegaciones territoriales. Frente a esta práctica, APEDANICA establece los siguientes criterios estrictos de imputación:

• Persistencia de la persona jurídica: Al emitirse las designaciones de los Juzgados de lo Mercantil de forma nominal hacia DELOITTE LEGAL S.L.P. (NIF B-83955617) o DELOITTE CONCURSAL S.L.P. (NIF B-86461948), la responsabilidad por los actos de liquidación de masa, enajenación de unidades productivas o errores en la fijación de la lista provisional es plenamente institucional y solidaria.
• Independencia frente al relevo de socios (Art. 64 TRLC): Cualquier jubilación, cese de funciones o salida estratégica de los letrados representantes no extingue las acciones de responsabilidad civil ni contable. La masa del concurso de acreedores y los perjudicados individuales mantienen íntegro su derecho de repetición directa contra la firma matriz, al determinar el TRLC que la sustitución de la persona física designada no altera la continuidad ni la asunción del riesgo profesional de la firma mercantil delegada.

⚖️ 6. Criterios de responsabilidad y jurisprudencia del Tribunal Supremo (2025-2026)

• Límite inflexible al cobro de honorarios en liquidaciones (STS 1877/2025): De gran impacto en macroconcursos inmobiliarios prolongados (como el caso Aifos). El Supremo sanciona que el devengo de honorarios ordinarios con cargo a la masa cesa automáticamente una vez transcurridos los primeros 12 meses desde la apertura de la fase de liquidación, salvo prórroga pericialmente motivada y autorizada.
• Extensión de la responsabilidad civil a personas físicas (STS 114/2026): Sentencia histórica de 30 de enero de 2026. El Supremo valida que la responsabilidad económica por dolo o negligencia grave se extiende solidariamente sobre el patrimonio personal de las personas físicas que representen a la sociedad, permitiendo embargos directos.
• El rol del Experto del Libro Segundo del TRLC: El equipo de reestructuraciones de Deloitte Legal (liderado por Marcos Latorre Santamaría) interviene recurrentemente bajo este marco. Pericialmente se recalca que la firma no interviene ni suspende las facultades de administración de la empresa deudora. Actúa exclusivamente como un auditor técnico independiente encargado de certificar la legalidad y viabilidad de los planes de arrastre forzoso para imponer quitas y esperas a las entidades bancarias disidentes.

📜 7. Actualización regulatoria: Real Decreto-Ley 7/2026 (Moratoria societaria)

Cualquier dictamen pericial sobre insolvencias en el año en curso debe considerar el marco regulatorio tras la convalidación del Real Decreto-Ley 7/2026, de 20 de marzo (Plan Integral de Respuesta a la Crisis). Esta norma introduce cambios significativos en la gestión de insolvencias:

• Moratoria societaria: Se extiende la moratoria por pérdidas COVID-19 hasta el cierre de los ejercicios iniciados en 2026, exonerando temporalmente la causa legal de disolución por pérdidas de 2020 y 2021.
• Impacto forense: Las administraciones concursales, incluyendo las gestionadas por Deloitte, deben adaptar sus cálculos de balances. La norma permite la reformulación de cuentas anuales para reajustar el patrimonio neto, lo cual altera los plazos tradicionales de solicitud de insolvencia. APEDANICA recomienda a los acreedores estar atentos a posibles retrasos estratégicos en la declaración de concurso.

🛠 8. Plazos procesales, informátoscopia notarial y recomendaciones para acreedores

• Plazo preclusivo (art. 244 TRLC): Un mes improrrogable desde BOE. Extemporaneidad = subordinación (art. 281 TRLC).
• Incidentes concursales (art. 297 TRLC): Para impugnar listas de acreedores o inventarios.
• Advertencia avanzada de informátoscopia notarial: La canalización obligatoria de deudas bajo el dominio corporativo oficial (@deloitte.es) constituye un estándar superior de seguridad informática. Desde la perspectiva de la informátoscopia notarial, este entorno securizado garantiza la inalterabilidad de los registros de logs del servidor de correo. Esto mitiga de forma real el riesgo de que un acreedor sufra una exclusión extemporánea fraudulenta de su crédito o sea degradado a subordinado (Art. 281 TRLC), al auditar con total transparencia informática la integridad de los metadatos de las facturas enviadas en el mes legal (Art. 244 TRLC). En las macrocausas gestionadas por Deloitte Concursal S.L.P., la canalización de los créditos se realiza bajo plataformas securizadas, cumpliendo con los estándares exigibles de trazabilidad e integridad de datos.
• Recomendación ante el RDL 7/2026: Los acreedores deben revisar si la empresa deudora se ha acogido a la moratoria y evaluar el riesgo de que la solicitud de concurso se retrase artificialmente, lo que podría afectar a la masa activa.